8月9日，在SMM主办的2024 SMM首届华南铝产业峰会上，中国再生资源产业技术创新战略联盟常务副秘书长马帅表示，“反向开票”解决了资源回收企业“第一张票缺失”问题，赋予了资源回收企业规范合法的企业所得税税前扣除凭证，让持续开展出售报废产品业务的自然人也能按现行税法规定享受增值税免征或减征政策。对利用“反向开票”以及地方违规招商引资造成的“政策洼地”进行虚开骗税的违法行为，保持高压震慑。

再生资源行业财税政策历史沿革

“反向开票”政策背景

推动新一轮大规模设备更新和消费品以旧换新，是党中央着眼高质量发展大局作出的重大决策部署。

这项工作既利当前又利长远，既稳增长又促转型，既利企业又惠民生，具有全局性战略性意义。

推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。配合再生资源回收企业增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施，优化税收征管标准和方式。

“反向开票”要点分析

►解决了资源回收企业“第一张票缺失”问题，赋予了资源回收企业规范合法的企业所得税税前扣除凭证，让持续开展出售报废产品业务的自然人也能按现行税法规定享受增值税免征或减征政策。

►对利用“反向开票”以及地方违规招商引资造成的“政策洼地”进行虚开骗税的违法行为，保持高压震慑。

主要内容

1. 自然人连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元；

2. 资源回收企业必须符合一是实际从事资源回收业务，二是取得相应的经营许可或者备案登记；

3. 资源回收企业需要“反向开票”的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业“反向开票”申请表》；

4.一般计税方法的增值税一般纳税人，可反向开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人，或者选择适用增值税简易计税方法的增值税一般纳税人，可反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票。

5.资源回收企业首次向出售者“反向开票”时，应当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者同意；

6.可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策；

7. 出售者按照销售额（不含增值税）的0.5%预缴经营所得个人所得税，由资源回收企业在“反向开票”时按规定代办申报事项、缴纳代办税费；

8.出售者需要在次年3月31日前自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴；

9. 反向开票”部分对应的销售额可以按规定享受资源综合利用产品和劳务增值税即征即退政策“；

10.源回收企业通过“反向开票”方式开具的发票，可以作为本企业所得税税前扣除凭证。

►对于“反向开票”年销售额不超过500万元(不含增值税)的出售者，不能正确计算年应纳税所得额的，主管税务机关可以在一定时间内采用核定应税所得率方式征收，参照《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)中的“商业”行业适用的应税所得率，从低确定(5%)。

小结

“反向开票”政策是税务系统贯彻落实加快构建新发展格局、推动高质量发展的税收支持举措，在很大程度上解决了企业的税负问题，降低企业因未取得税前扣税凭证而违规扣除的税务风险。但新政发布必然有一个行业适应过程，各项配套措施和操作办法也将不断完善，相信“反向开票”政策的落实和完善，必将有效推动整个资源回收行业的规范化发展。