SMM 10月14日讯：在SMM举办的2021第九届绿色锌盐及氧化锌产业高峰论坛上，国家税务总局上海市税务局稽查局原资深所长刘筠现场分享了大宗商品的涉税风险以及应对策略，他分别从大宗商品的定义、交易特点，涉税风险以及如何应对等四个方面做出讲解。

一、大宗商品的定义

大宗商品是指可进入流通领域，非零售环节，具备商品属性且用于工农业生产与消费使用的大批量买卖的物质商品。而在金融投资领域，大宗商品是指同质化、可交易、被广泛做为工业基础材料的商品，比如原油（油品）、有色金属、黑色金属、农产品、铁矿石、煤炭等。

二、大宗商品交易的特点

1、交易品种标准化

2、交易数量大

3、交易金额大

4、交易频率高，资金周转快

5、交易环节中，交易货物不轻易翻仓

6、实际的中间交易，货物交易以仓单作为货物流转单据

三、大宗商品的涉税风险

首先来看一下大宗商品应缴纳的税：

1. 印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。购销合同：按购销金额万分之三贴花;

2. 增值税

对商品在生产、经营过程中各阶段的价值增加额课税的一种流转税，大宗商品交易作为贸易类，税率13%。

3. 企业所得税

当从事大宗商品的企业获利后，按照“税务利润”缴纳25%税务企业所得税

4. 消费税

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的税种的统称，多数在生产或进口环节缴纳。消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税。

再来看一下大宗商品交易的涉税风险：

1、交易量大，相应地，需要开具的增值税专用发票量大，容易引发税务的核查以及停票。

2、交易对手不确定且分散，一旦交易对手发生走逃，会引发“进项发票不得抵扣”风险

3、如果税务部门完全按照印花税的规定征税，交易成本大大提高

4、与巨量交易额相比，大宗商品交易的税负率极低，易引发税务稽查

5、大宗商品交易被异化为“贸易融资的手段”，极容易被判定为“虚开增值税专用发票”

6、每年的税务稽查任务，大宗商品交易都“榜上有名”

7、个别大宗商品变成犯罪团伙偷逃税款，谋取暴利的工具。

四、如何应对大宗商品交易的涉税风险

1、确保业务真实性：票、款、物、证据链

2、在确保业务真实性的前提下，尽量固定交易对手（包括上下游对手）

3、发生涉税事件后，积极沟通，向税务部门尽量提供完整的交易凭证，以证实业务的真实性，避免落入“虚开增值税专用发票”陷阱

4、不熟悉的大宗商品，尽量避免参与。